Stornorechnung und Gutschrift: Unterschied, Muster und Korrektur einer E-Rechnung

Stornorechnung, Gutschrift und Rechnungskorrektur: Was § 14 UStG unter Gutschrift versteht, wie ein Muster aussieht und wie Sie eine E-Rechnung korrigieren.

Von Rostyslav Tulikaveröffentlicht 2026-10-31aktualisiert 2026-11-07Quellen ↓

Eine Rechnung ist raus, und sie stimmt nicht: falscher Betrag, falscher Kunde, die Leistung wurde nie erbracht. Dann hören Sie drei Begriffe, die oft durcheinandergehen: Stornorechnung, Gutschrift und Rechnungskorrektur. Hier steht, was jeder bedeutet, welchen Beleg Sie wann brauchen und wie das bei E-Rechnungen aussieht.

Der Unterschied in kurzen Worten

	Was es ist	Wer stellt es aus
Stornorechnung	Beleg, der eine Rechnung vollständig aufhebt (negative Beträge)	Sie, der Rechnungsaussteller
Rechnungskorrektur	Berichtigte oder ergänzende Rechnung, etwa bei Preisnachlass oder falscher Steuer	Sie, der Rechnungsaussteller
Kaufmännische Gutschrift	Alltagswort für eine Korrektur zugunsten des Kunden	Sie, der Rechnungsaussteller
Gutschrift nach § 14 UStG	Abrechnung, die Ihr Kunde über Ihre Leistung ausstellt	Ihr Kunde

Der letzte Punkt überrascht die meisten. Die Gutschrift im Umsatzsteuerrecht ist keine Erstattung, sondern eine Rechnung mit vertauschten Rollen.

Gutschrift im Sinne des Umsatzsteuergesetzes

Nach § 14 Abs. 2 Satz 5 UStG darf ein Leistungsempfänger die Rechnung für eine Lieferung oder Leistung selbst ausstellen, wenn das vorher vereinbart wurde. Das Gesetz nennt diese Rechnung „Gutschrift“. Typische Fälle sind Plattformen, die für Anbieter abrechnen, oder Verlage, die Honorare abrechnen.

Drei Regeln gelten dafür:

Die Gutschrift muss die Angabe „Gutschrift“ tragen (§ 14 Abs. 4 Nr. 10 UStG).
Sie verliert die Wirkung einer Rechnung, sobald Sie widersprechen (§ 14 Abs. 2 Satz 6 und 7 UStG).
Ohne vorherige Vereinbarung ist es keine Gutschrift im Sinne des Gesetzes.

Wenn Ihr Kunde Ihnen also „eine Gutschrift schickt“, weil Sie zu viel berechnet haben, ist das meist keine Gutschrift im Sinne des § 14 UStG, sondern ein Wort aus dem Alltag. Eine Gutschrift mit Umsatzsteuerausweis, die der Empfänger nicht ausgestellt hat, kann als Rechnung gelten (§ 14c UStG).

Kaufmännische Gutschrift: eigentlich eine Korrektur

Geben Sie einem Kunden nachträglich Geld zurück oder gewähren einen Preisnachlass, nennen das viele „Gutschrift“. Steuerlich ist es eine Änderung der Bemessungsgrundlage. Sie berichtigen die Umsatzsteuer für den Zeitraum, in dem die Änderung eintritt (§ 17 Abs. 1 UStG). Ihr Kunde berichtigt entsprechend seinen Vorsteuerabzug.

Den Beleg dazu stellen Sie selbst aus. Er soll enthalten:

das Wort „Korrekturrechnung“, „Stornorechnung“ oder „Rechnungskorrektur“, damit niemand ihn mit einer neuen Forderung verwechselt,
eine eigene, einmalige Rechnungsnummer und das Ausstellungsdatum,
Nummer und Datum der ursprünglichen Rechnung,
die geänderten Beträge und, falls zutreffend, die geänderte Umsatzsteuer.

Stornorechnung: wenn die Rechnung ganz entfällt

Die Stornorechnung wiederholt die ursprüngliche Rechnung mit negativen Beträgen. Sie korrigiert den Beleg und weist die Rechnung mit negativen Beträgen aus. Ob sich Umsatzsteuer und Einnahme tatsächlich mindern, hängt davon ab, dass der Betrag nicht mehr geschuldet ist oder zurückgezahlt wurde (§ 17 Abs. 1 UStG). Bei einer bereits bezahlten Rechnung mindert erst die Rückzahlung.

Das Muster dafür ist kurz:

STORNORECHNUNG Nr. 2026-0042
Datum: 31.10.2026
Bezug auf Rechnung Nr. 2026-0031 vom 12.10.2026

Position                         Menge   Einzelpreis   Gesamt
Webdesign, Startseite             -1       1.200,00    -1.200,00
Netto                                                  -1.200,00
Umsatzsteuer 19 %                                        -228,00
Gesamt                                                 -1.428,00

Danach stellen Sie bei Bedarf eine neue, richtige Rechnung mit neuer Nummer aus. Ist die Stornorechnung ausgestellt, ist die alte Rechnung nicht verschwunden. Beide Belege bleiben erhalten und werden aufbewahrt.

Warum Sie nicht einfach ändern oder löschen dürfen

Eine ausgestellte Rechnung ist ein Buchungsbeleg. Sie bleibt unverändert und wird acht Jahre unveränderbar aufbewahrt. Korrigieren heißt deshalb immer: ein neuer Beleg, der auf den alten verweist.

Es gibt auch einen steuerlichen Grund. Haben Sie zu viel Umsatzsteuer ausgewiesen, schulden Sie den Mehrbetrag (§ 14c Abs. 1 UStG), bis Sie die Rechnung gegenüber Ihrem Kunden berichtigen. Die Berichtigung wirkt dann wie eine Änderung der Bemessungsgrundlage nach § 17 Abs. 1 UStG.

Weist ein Kleinunternehmer Umsatzsteuer aus, schuldet er sie nach § 14c Abs. 2 UStG; eine Berichtigung setzt in der Regel die Zustimmung des Finanzamts voraus.

Eine E-Rechnung korrigieren

Bei einer E-Rechnung gilt dieselbe Logik, nur das Format ist strenger. Der Korrekturbeleg verweist auf die ursprüngliche Rechnung und trägt eine eigene Nummer. Wurde die Rechnung als E-Rechnung ausgestellt, muss auch die Korrektur eine E-Rechnung sein (BMF-Schreiben vom 15.10.2025, UStAE 14.11 Abs. 1), also XRechnung oder ZUGFeRD nach EN 16931. Während der Übergangszeit bis Ende 2026 (bei Vorjahresumsatz bis 800.000 Euro bis Ende 2027) sind andere Rechnungsformate noch zulässig.

Als Kleinunternehmer nach § 19 UStG weisen Sie keine Umsatzsteuer aus. Sie müssen keine E-Rechnungen ausstellen, aber seit 2025 E-Rechnungen empfangen können. Eine Korrektur ändert Ihre Einnahmen, nicht eine Umsatzsteuer.

In der Norm gibt es dafür drei Rechnungstypen im Feld BT-3:

Code	Bedeutung	Faktigo
380	Rechnung	ja
381	Gutschriftsanzeige („credit note“), ein Beleg über einen Erstattungsbetrag	nein
384	Korrigierte Rechnung	ja (Storno)

Faktigo verwendet 380 und 384. Welchen Typ ein Empfänger erwartet, hängt von seiner Software ab. Fragen Sie im Zweifel nach. Bei Rechnungen an Behörden gilt zusätzlich der Weg über das jeweilige Portal, siehe XRechnung an Behörden.

Bevor Sie eine korrigierte E-Rechnung verschicken, können Sie sie mit dem kostenlosen Prüfer kontrollieren.

Was Faktigo dabei kann

Aus einer ausgestellten Rechnung erzeugt Faktigo eine Stornorechnung: negative Beträge, eigene Nummer, Verweis auf die ursprüngliche Rechnung.
In der E-Rechnung wird der Beleg als korrigierte Rechnung (Typ 384) mit Verweis auf die Ausgangsrechnung ausgegeben.
Ausgestellte Rechnungen lassen sich nicht löschen. Korrigiert wird nur über einen neuen Beleg.
Faktigo storniert vollständig. Eine Teil-Gutschrift gibt es nicht. Für einen Preisnachlass stornieren Sie die Rechnung und stellen eine neue aus.
Faktigo erstellt keine Gutschrift im Sinne des § 14 Abs. 2 UStG, also keine Rechnung im Namen Ihres Kunden.

Die Tarife stehen unter Preise.

Häufige Fragen

Was ist der Unterschied zwischen Stornorechnung und Gutschrift?

Eine Stornorechnung korrigiert eine Rechnung vollständig und weist sie mit negativen Beträgen aus. Eine Gutschrift im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist etwas anderes: eine Rechnung, die Ihr Kunde über Ihre Leistung ausstellt. Im Alltag nennen viele auch eine Korrektur zugunsten des Kunden „Gutschrift“, rechtlich ist das meist eine Rechnungskorrektur.

Darf ich eine Rechnung einfach löschen oder ändern?

Nein. Eine ausgestellte Rechnung bleibt unverändert und wird aufbewahrt. Fehler korrigieren Sie mit einem neuen Beleg, der auf die ursprüngliche Rechnung verweist. Weisen Sie Umsatzsteuer zu hoch aus, schulden Sie den Mehrbetrag, bis Sie die Rechnung gegenüber dem Kunden berichtigen (§ 14c Abs. 1 UStG).

Brauchen Stornorechnung und Gutschrift eine eigene Rechnungsnummer?

Ja. Jeder Beleg bekommt eine eigene, einmalige Nummer aus Ihrem Nummernkreis. Dazu kommt der Verweis auf die Nummer und das Datum der ursprünglichen Rechnung.

Wie korrigiere ich eine E-Rechnung?

Mit einem Korrekturbeleg, der auf die ursprüngliche Rechnung verweist. Wurde die Rechnung als E-Rechnung ausgestellt, muss auch die Korrektur eine E-Rechnung sein (BMF-Schreiben vom 15.10.2025, UStAE 14.11 Abs. 1), also XRechnung oder ZUGFeRD. Während der Übergangszeit bis Ende 2026 (bei Vorjahresumsatz bis 800.000 Euro bis Ende 2027) sind andere Rechnungsformate noch zulässig.

Kann ich eine Rechnung nur teilweise stornieren?

Rechtlich ja: Bei einem Preisnachlass oder einer Teilerstattung korrigieren Sie nur den Betrag, der sich ändert. Faktigo storniert Rechnungen derzeit nur vollständig. Für eine Teilkorrektur stellen Sie die Rechnung vollständig als Storno aus und danach eine neue, richtige Rechnung.

Was ändert sich für die Umsatzsteuer?

Ändert sich das Entgelt nachträglich, berichtigen Sie die Umsatzsteuer für den Zeitraum, in dem die Änderung eintritt (§ 17 Abs. 1 UStG). Ihr Kunde berichtigt seinen Vorsteuerabzug entsprechend. Als Kleinunternehmer nach § 19 UStG weisen Sie keine Umsatzsteuer aus. Sie müssen keine E-Rechnungen ausstellen, aber seit 2025 E-Rechnungen empfangen können. Eine Korrektur ändert Ihre Einnahmen, nicht eine Umsatzsteuer.

Erzeugt Faktigo Gutschriften?

Nein. Faktigo erstellt Stornorechnungen, aber keine Gutschrift im Sinne des § 14 Abs. 2 UStG, also keine Rechnung im Namen Ihres Kunden.

Quellen

§ 14 UStG (Ausstellung von Rechnungen) — gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)Abs. 2 Satz 5: Gutschrift als Rechnung des Leistungsempfängers. Satz 6 und 7: Widerspruch und Wirkung gegenüber Dritten. Abs. 4 Nr. 10: Angabe „Gutschrift“.
§ 14c UStG (Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis) — gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)Abs. 1: Wer zu viel Steuer ausweist, schuldet auch den Mehrbetrag. Berichtigung nach § 17 Abs. 1.
§ 17 UStG (Änderung der Bemessungsgrundlage) — gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)Abs. 1: Berichtigung der Steuer, wenn sich das Entgelt nachträglich ändert, für den Zeitraum der Änderung.
BMF-Schreiben vom 15.10.2025: Einführung der obligatorischen E-Rechnung — Bundesministerium der Finanzen
XRechnung: Standard der KoSIT — KoSIT / xeinkauf.deRechnungstypen im Datenfeld BT-3, unter anderem 380 (Rechnung), 381 (Gutschrift) und 384 (korrigierte Rechnung).

Quellen zuletzt mit dem Text abgeglichen am 2026-10-31.