Kleinunternehmerregelung 2026: § 19 UStG, Umsatzgrenzen und Rechnung
25.000 Euro im Vorjahr, 100.000 Euro im laufenden Jahr, seit 2025 netto. Wer die 100.000 reißt, ist sofort steuerpflichtig, nicht erst im Folgejahr.
Die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG befreit Sie von der Umsatzsteuer. Sie schreiben Rechnungen ohne Steuer, führen keine ab — und ziehen im Gegenzug auch keine Vorsteuer.
Seit dem 1. Januar 2025 gelten dafür neue Grenzen. Die Zahlen unten sind der Stand für 2026.
Was § 19 UStG regelt
§ 19 UStG ist die Vorschrift hinter der Kleinunternehmerregelung. In einem Satz: Wer wenig Umsatz macht, ist von der Umsatzsteuer befreit. Im Einzelnen:
| Was | Regelung seit 2025 |
|---|---|
| Wer | Unternehmer mit Sitz im Inland, also auch Freiberufler und Nebenberufler |
| Grenzen | höchstens 25.000 € Umsatz im Vorjahr und höchstens 100.000 € im laufenden Jahr, netto |
| Folge | Umsätze sind steuerfrei: keine Umsatzsteuer auf der Rechnung, keine Abführung, kein Vorsteuerabzug |
| Rechnung | vereinfachte Pflichtangaben nach § 34a UStDV, Hinweis auf die Steuerbefreiung |
| E-Rechnung | Ausstellen nicht verpflichtend, Empfangen seit 01.01.2025 Pflicht |
| Verzicht | möglich (§ 19 Abs. 3 UStG), bindet fünf Kalenderjahre |
| Antrag | keiner nötig, die Regelung gilt automatisch, wenn die Grenzen eingehalten sind |
Neu ist seit 2025 auch die Rechtsnatur: Früher wurde die Steuer „nicht erhoben“, heute sind die Umsätze steuerfrei. Für Sie ändert das vor allem den Hinweis auf der Rechnung. Er sollte auf die Steuerbefreiung verweisen, nicht mehr auf eine „Nichterhebung“.
Ein Beispiel für 2026: Eine Grafikdesignerin hat 2025 netto 21.400 € umgesetzt. Damit liegt sie unter 25.000 € und ist 2026 Kleinunternehmerin, solange sie im laufenden Jahr nicht über 100.000 € kommt. Hätte sie 2025 26.000 € umgesetzt, wäre sie 2026 regelbesteuert, gleichgültig, wie wenig sie 2026 verdient.
Die beiden Grenzen
| Betrag | Bezug | |
|---|---|---|
| Vorjahr | 25.000 € | tatsächlicher Umsatz des Vorjahres |
| Laufendes Jahr | 100.000 € | Umsatz im laufenden Kalenderjahr |
Beide Beträge sind netto zu verstehen. Das ist neu seit 2025 und die häufigste Fehlerquelle: früher war eine Bruttobetrachtung maßgeblich.
Sie sind Kleinunternehmer, wenn beide Bedingungen erfüllt sind. Für 2026 heißt das: Ihr Umsatz 2025 lag nicht über 25.000 €, und Sie bleiben 2026 unter 100.000 €.
Im Gründungsjahr gilt nur eine Grenze: 25.000 € im laufenden Jahr, ohne Hochrechnung auf ein volles Jahr. Wer sie überschreitet, ist ab diesem Umsatz regelbesteuert (BMF-Schreiben vom 18.03.2025, UStAE 19.1 Abs. 3).
Was sich 2025 geändert hat
| bis 2024 | seit 2025 | |
|---|---|---|
| Vorjahresgrenze | 22.000 € | 25.000 € |
| Grenze laufendes Jahr | 50.000 € (Prognose) | 100.000 € (tatsächlich) |
| Betrachtung | brutto | netto |
| Bei Überschreiten im Jahr | Wechsel zum Folgejahr | sofort |
Die letzte Zeile ist die praktisch folgenreichste — und sie wird am häufigsten übersehen.
Die 100.000-Euro-Falle
Nach altem Recht war die zweite Grenze eine Prognose. Wer sie im laufenden Jahr riss, blieb bis zum Jahresende Kleinunternehmer und wechselte erst zum
- Januar.
Das gilt nicht mehr. Wer die 100.000 € im laufenden Jahr überschreitet, fällt mit dem überschreitenden Umsatz aus der Regelung. Nicht am Jahresende, nicht im Folgemonat — sofort.
Konkret: Sie stehen bei 98.000 € und schreiben eine Rechnung über 5.000 €. Diese Rechnung ist bereits steuerpflichtig. Alles davor bleibt steuerfrei, alles danach ist regelbesteuert.
Was daran gefährlich ist: Wer das erst bei der Steuererklärung bemerkt, hat Rechnungen ohne Umsatzsteuer geschrieben, die welche hätten enthalten müssen. Die Steuer schulden Sie trotzdem — sie muss dann aus dem bereits vereinnahmten Betrag herausgerechnet werden, und ob der Kunde eine Korrekturrechnung akzeptiert, ist Ihre Verhandlungssache. Ein Unternehmen als Kunde kann mit einer berichtigten Rechnung mit Steuerausweis immerhin die Vorsteuer ziehen.
Neu: die Regelung gilt EU-weit
Mit § 19a UStG wurde die Kleinunternehmerregelung 2025 europäisiert. Sie können sie seither auch für Umsätze in anderen EU-Mitgliedstaaten nutzen, ohne Sie dort einzeln registrieren zu müssen. Voraussetzung ist ein EU-weiter Jahresumsatz von höchstens 100.000 €, und zwar im Vorjahr wie im laufenden Jahr, dazu ein besonderes Meldeverfahren beim Bundeszentralamt für Steuern. Zusätzlich gilt die nationale Kleinunternehmergrenze des jeweiligen anderen Mitgliedstaats.
Für rein inländisch tätige Selbstständige ändert das nichts.
Was auf die Rechnung gehört
Als Kleinunternehmer weisen Sie keine Umsatzsteuer aus. Stattdessen braucht die Rechnung einen Hinweis auf den Grund — sonst schulden Sie die nicht ausgewiesene Steuer unter Umständen trotzdem.
Üblich und ausreichend ist eine Formulierung wie:
Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.
Die Pflichtangaben für Kleinunternehmer stehen seit 2025 in einer eigenen, kürzeren Liste (§ 34a UStDV):
- vollständiger Name und Anschrift, Ihre und die des Empfängers
- Ihre Steuernummer oder USt-IdNr.
- Ausstellungsdatum
- Menge und Art der Lieferung oder Umfang und Art der Leistung
- Entgelt in einer Summe und der Hinweis auf die Steuerbefreiung
Rechnungsnummer und Leistungsdatum verlangt § 34a UStDV nicht. Beides gehört trotzdem auf die Rechnung, weil die Betriebsprüfung danach fragt. Ein Muster zum Ausfüllen gibt es in der Rechnungsvorlage, die Erklärung jeder Angabe unter Rechnung schreiben als Kleinunternehmer. Wer zur Regelbesteuerung wechselt, findet die vollständigen Pflichtangaben nach § 14 Abs. 4 UStG unter Rechnung schreiben. Welche Software dazu passt, steht unter Rechnungssoftware für Kleinunternehmer.
Bleibt eine Rechnung offen, gilt für Sie dasselbe wie für alle: Zahlungsziel mit Datum, dann Erinnerung, dann Mahnung. Vorlagen dafür stehen unter Mahnung und Zahlungserinnerung.
E-Rechnung für Kleinunternehmer: empfangen ja, ausstellen nein
„Als Kleinunternehmer betrifft mich die E-Rechnung nicht.” Dieser Satz ist halb richtig — und die falsche Hälfte kann teuer werden.
| Kleinunternehmer § 19 UStG | |
|---|---|
| E-Rechnungen ausstellen | nicht verpflichtet — Papier bleibt zulässig, PDF mit Zustimmung des Empfängers |
| E-Rechnungen empfangen | verpflichtet, seit 01.01.2025 |
| E-Rechnungen archivieren | verpflichtet, GoBD-konform, 8 Jahre (§ 147 AO, § 14b UStG) |
Die Befreiung betrifft nur das Ausstellen (§ 34a UStDV). Sie dürfen auf Papier fakturieren, als PDF mit Zustimmung des Empfängers — oder freiwillig als echte E-Rechnung, dafür braucht es keine Zustimmung. Für den Empfang gibt es keine Kleinunternehmer-Ausnahme und keine Übergangsfrist.
Praktisch relevant wird das über Ihre Lieferanten und Auftraggeber: Ab 2027 müssen Unternehmen mit mehr als 800.000 € Vorjahresumsatz im B2B-Bereich E-Rechnungen ausstellen, ab 2028 alle übrigen. Auch wenn Sie selbst weiterhin PDFs verschicken dürfen, werden Sie zunehmend XRechnungen und ZUGFeRD-Dateien bekommen — und die müssen Sie verarbeiten und aufbewahren können. Wer eine eingehende XRechnung nicht korrekt archiviert, riskiert bei einer Betriebsprüfung Beanstandungen, unabhängig davon, ob er selbst ausstellungspflichtig ist.
Aufbewahrungspflichtig ist der strukturierte Datensatz selbst, also die XML-Datei beziehungsweise das ZUGFeRD-PDF mit dem eingebetteten XML — unveränderbar, im Originalformat und acht Jahre lang maschinell auswertbar. Worauf es dabei ankommt, steht unter GoBD: E-Rechnungen richtig aufbewahren.
Was zu tun ist:
- Empfangsweg festlegen und tatsächlich überwachen.
- Archivierung prüfen — kann Ihr System XML unveränderbar über acht Jahre halten?
- Einmal durchspielen. Lassen Sie sich eine XRechnung schicken und sehen Sie nach, ob Sie sie öffnen, prüfen und revisionssicher ablegen können. Ob eine erhaltene Datei den Regeln entspricht, zeigt der kostenlose E-Rechnung-Prüfer, ohne Anmeldung.
Alle Fristen und Formate stehen im Überblick zur E-Rechnung.
Was die Regelung nicht befreit
Ein verbreitetes Missverständnis: Die Umsatzsteuerbefreiung ist keine Befreiung von allem anderen.
- Die E-Rechnungspflicht gilt auch für Sie — beim Empfangen, nicht beim Ausstellen. Siehe oben.
- Die GoBD gelten auch für Sie. Aufbewahrung, Unveränderbarkeit, Nachvollziehbarkeit — daran ändert die Kleinunternehmerregelung nichts. Siehe GoBD: E-Rechnungen richtig aufbewahren.
- Einkommensteuer bleibt. § 19 UStG betrifft ausschließlich die Umsatzsteuer. Den Gewinn ermitteln Sie weiterhin, in aller Regel über die Einnahmenüberschussrechnung.
- Nach dem Überschreiten kommt die Voranmeldung. Je nach Grenze ab dem Folgejahr oder sofort, siehe oben. Die Fristen laufen dann bis zum 10. des Folgemonats. Was gilt, steht unter Umsatzsteuervoranmeldung.
Lohnt sich der Verzicht?
Sie können auf die Regelung verzichten und freiwillig zur Regelbesteuerung wechseln. Das bindet Sie für fünf Kalenderjahre.
Sinnvoll ist das vor allem, wenn Sie hohe Vorsteuerbeträge haben — größere Anschaffungen zu Beginn der Selbstständigkeit etwa — oder wenn Ihre Kunden überwiegend vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmen sind. Für sie ist die ausgewiesene Steuer ein durchlaufender Posten, für Privatkunden dagegen eine echte Verteuerung.
Was Sie im Blick behalten sollten
Die einzige Zahl, die Sie im laufenden Jahr überraschen kann, ist die 100.000-Euro-Grenze. Wer sein Umsatzvolumen nur einmal im Jahr beim Steuerberater sieht, merkt das Überschreiten zu spät.
Faktigo rechnet die im laufenden Jahr eingegangenen Zahlungen mit, zeigt in der Finanzübersicht, wie nah Sie der Grenze sind, und prüft beim Freigeben einer Rechnung, ob sie die 100.000-Euro-Grenze überschreiten würde. Ob Sie noch unter beiden Grenzen liegen, rechnet auch der kostenlose Kleinunternehmer-Rechner aus.
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Stand: Oktober 2026. Dieser Beitrag erklärt die Rechtslage allgemein verständlich und ersetzt keine Steuerberatung.
Vertiefende Beiträge
- Rechnung schreiben als Kleinunternehmer: Pflichtangaben und Vorlage
Welche Angaben eine Rechnung ohne Umsatzsteuer enthalten muss, welcher Hinweis auf § 19 UStG gehört — und warum eine Word-Vorlage die GoBD nicht erfüllt. - EÜR: Die Einnahmenüberschussrechnung für Kleinunternehmer
Wer darf die EÜR statt einer Bilanz machen, wann gilt eine Einnahme als zugeflossen und welche Anlage geht ans Finanzamt? Ohne Fachjargon. - Umsatzsteuervoranmeldung: Was nach § 19 UStG auf Sie zukommt
Über der Kleinunternehmergrenze wird sie Pflicht: welche Fristen gelten, wie sich der Abgaberhythmus bestimmt und was die Dauerfristverlängerung bringt.
Häufige Fragen
Was regelt § 19 UStG?
Kleine Unternehmen mit höchstens 25.000 Euro Umsatz im Vorjahr und höchstens 100.000 Euro im laufenden Jahr sind von der Umsatzsteuer befreit. Sie weisen keine Umsatzsteuer aus, führen keine ab und ziehen keine Vorsteuer. Seit 2025 ist das eine echte Steuerbefreiung, vorher hieß es, die Steuer werde „nicht erhoben“.
Muss ich die Kleinunternehmerregelung beantragen?
Nein. Sie gilt automatisch, wenn Sie die Grenzen einhalten. Im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung geben Sie an, dass Sie sie nutzen. Wer darauf verzichten will, erklärt das dem Finanzamt und ist dann fünf Kalenderjahre an die Regelbesteuerung gebunden.
Gelten die Grenzen brutto oder netto?
Seit 2025 netto. Maßgeblich ist der Gesamtumsatz ohne Umsatzsteuer. Da Kleinunternehmer keine Umsatzsteuer berechnen, ist das in der Praxis der Rechnungsbetrag.
Welcher Satz muss als Kleinunternehmer auf die Rechnung?
Ein Hinweis, dass die Leistung als Kleinunternehmer steuerfrei ist, zum Beispiel: „Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“ Ein vorgeschriebener Wortlaut existiert nicht. Dazu kommen Name und Anschrift beider Seiten, Ihre Steuernummer oder USt-IdNr., das Ausstellungsdatum, Menge und Art der Leistung und das Entgelt.
Muss ich als Kleinunternehmer E-Rechnungen schreiben?
Nein, ausstellen müssen Sie sie nicht (§ 34a UStDV). Empfangen und GoBD-konform aufbewahren müssen Sie sie aber seit dem 1. Januar 2025, ohne Ausnahme und ohne Übergangsfrist.
Was passiert, wenn ich die 100.000 Euro im laufenden Jahr überschreite?
Sie sind ab dem Umsatz, mit dem Sie die Grenze überschreiten, regelbesteuert, nicht erst im Folgejahr. Schon diese Rechnung muss Umsatzsteuer ausweisen, und ab dann geben Sie Umsatzsteuer-Voranmeldungen ab.
Darf ich als Kleinunternehmer Umsatzsteuer ausweisen?
Nein. Wer als Kleinunternehmer trotzdem Umsatzsteuer auf die Rechnung schreibt, schuldet den ausgewiesenen Betrag nach § 14c UStG, auch wenn es ein Versehen war. Die Rechnung lässt sich berichtigen; wie das im Einzelfall abläuft, klären Sie am besten mit dem Steuerbüro.
Quellen
- § 19 UStG — gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)
- § 19a UStG — gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)
- BMF-Schreiben vom 18.03.2025: Sonderregelung für Kleinunternehmer — Bundesministerium der Finanzen
- Jahressteuergesetz 2024, BGBl. 2024 I Nr. 387 — Bundesgesetzblatt
- § 34a UStDV — gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)
- § 14b UStG — gesetze-im-internet.de (Bundesministerium der Justiz)
- BMF-Schreiben vom 15.10.2025: Einführung der obligatorischen E-Rechnung — Bundesministerium der Finanzen
Quellen zuletzt mit dem Text abgeglichen am .